Все про банковское дело

… Властиві ризики - це ризики, властивому самому характеру діяльності банку або фірми. Робота банку характеризується більшою кількістю операцій, чинених протягом звітного періоду. Чим більше кількість операцій, тим більше можливість помилок. Тому важливо виявити істотну помилку, що приводить до зміни (перекручуванню) фінансових результатів. Помилка в 100 млн. руб. - істотна чи ні? Вона істотна, наприклад, стосовно доходу банку рівному 1 млрд. руб. і не істотна стосовно 1 трлн. руб. Наприклад дохід банку склав 50 000 млн. рублів, отже помилка становить менш половини відсотка від загальної величини доходу й може бути визнана несуттєвої. Однак якби дохід банку склав 50 млн. рублів, те така помилка в корені міняє фінансову звітність, і банк із прибуткового може перейти в розряд збиткових. Контрольні ризики. Бухгалтерський облік клієнта (банка) містить певні контрольні системи. При гарній контрольній системі контрольні ризики нижче, при поганий - вище. Наприклад, оборотно-сальдову відомість можна розглядати як одну з контрольних систем для визначення правильного рознесення операцій банку по рахунках бухгалтерського обліку. Якщо правильно підраховані обороти, то залишки на кінець дня сходяться. Отже, всі операції відбиті як по дебету так і по кредиту рахунків. Ризик виявлення помилок означає, що не всі помилки можна виявити певними аудиторськими прийомами. Якщо помилка не буде виявлена, то вона може позначитися в подальшій діяльності банку. Таким чином, при стратегічному плануванні вивчається діюча система контролю в клієнта й визначається ризик виявлення помилок. Якщо на цій стадії буде встановлено, що аудиторський ризик високий, аудиторська фірма робить висновок, що в даного клієнта при підтвердженні звіту має бути великий обсяг роботи. Отже, аудитор визначив обсяг роботи й тепер приступає до вибору методів або прийомів перевірок. Вибір методу перевірки визначається репутацією банку й можливим аудиторським задоволенням (тобто впевненістю як перевірка). При виборі методу перевірки розрізняють: контрольні прийоми; аналітичні прийоми; детальне вивчення операцій. До контрольних прийомів ставляться: якість контролю з боку керівництва банку; наявність комп'ютерних контрольних систем; фізичний контроль, тобто перевірка активів у натурі (грошові знаки, цінні папери й т. … Далее »