Все про банковское дело

… д.). До аналітичних прийомів ставляться: розсилання листів клієнтам для підтвердження суми кредиту або залишку рахунку; вивчення, наприклад, темпів росту або зниження операцій, доходів поточний і попередній роки. Контрольні й аналітичні прийоми швидкі й менш трудомісткі, однак дають менше аудиторське задоволення. Детальне вивчення включає: перевірку бухгалтерських документів; фактичну перевірку операцій; перевірку бухгалтерського обліку; зіставлення записів в обліку з документами (а також записів в обліку, документах і фактичних даних по взаємно зв'язаних операціях); проведення зустрічних перевірок. У процесі перевірки бухгалтерських документів установлюється законність і правильність виконання операцій, перевіряється дійсність документів, правильність розрахунків, що втримуються в них, обґрунтованість бухгалтерських проведень. При цьому не виключається суцільна перевірка документів по найбільш складних і відповідальних операціях, по яких можливі зловживання. Наприклад, касові, валютні, депозитні, процентні, комісійні, гарантійні операції. Суцільну перевірку документів доцільно проводити по операціях, які не пов'язані з виконанням доручень клієнтів і тому ними не контролюються. До таких документів ставляться документи по внутрібанківських операціях по доходах і видаткам банку, формуванню його статутного фонду. У всіх інших випадках доцільний вибірковий метод перевірки документів. При його використанні можна уникнути зниження вірогідності й перекручування реального положення справ, якщо провадити правильний відбір документів. Відбір документів робиться за відносно тривалий період часу, протягом якого можливі порушення могли повторюватися. Не рекомендується вибирати для перевірки документи за окремі дні якого-небудь періоду. Документи перевіряються як з погляду законності відбитих у них операцій, так і з погляду правильності їхнього оформлення, тобто застосування встановлених форм бланків, правильної вказівки номерів рахунків платників і одержувачів грошей, дат операцій. Особливо ретельно перевіряються видаткові касові документи. У порядку вибіркової перевірки доцільно звірити окремі екземпляри комплектів документів, що перебувають у банку й у клієнтів. При цьому можливо виявлення випадків порушень і зловживань, використання фіктивних екземплярів доручень і їхніх копій. … Далее »