Все про банковское дело

… Технологія й методологія обліку Технологічний цикл бухгалтерського обліку в Німеччині складається із трьох фаз: 1) підготовка облікових документів (систематизація їх по видах і господарських операціях; контроль правильності сум і втримування, порядкова нумерація, визначення рахунків бухгалтерського обліку і їхньої кореспонденції); 2) запис у бухгалтерський документ (наприклад, меморіальний ордер) із вказівкою його виду й номера, а також штампа про зроблений запис; 3) зберігання документів (первинних і бухгалтерських) у хронологічному порядку й по видах документів. Порядок бухгалтерських записів визначається вимогами «Основ правильного ведення бухгалтерського обліку». У Німеччині своєчасність записів в обліковий регістр не означає їхню щоденну реєстрацію. За умови надійного зберігання документів і наявності комп'ютера запису дозволяється проводити в інші строки. Меморіальний ордер– бухгалтерський документ (його оформляє бухгалтер), у якому реєструються в хронологічному порядку кожна господарська операція із вказівкою дати, номера первинного документа, утримування операції, кореспонденції (взаємозв'язку) бухгалтерських рахунків і суми (табл. 2.1). Таблиця 2.1Меморіальний ордер Інформація з меморіальних ордерів узагальнюється в Головній книзі із вказівкою дати, номера документа, тексту бухгалтерського запису, що листуються рахунків, дебетової й кредитової суми рахунків. На підставі інформації (рахунків, Головної книги) складаються остаточний баланс і розрахунок прибутку (або збитку). Для одержання додаткової інформації (наприклад, про зобов'язання й вимоги контрагентів, про заробітну плату, запаси на складах, виробничому встаткуванні) бухгалтер оформляє «допоміжні книги», «контокоррентные книги» (наприклад, для обліку дебіторів, кредиторів, їхніх особових рахунків). Особлива увага приділяється обліку й контролю вимог і зобов'язань: бухгалтерські записи здійснюються на відповідних рахунках постачальників і замовників із вказівкою: • прізвища й адреси постачальника або замовника; • номера особового рахунка, дати; • номера облікового документа; • операції; • сторінки в меморіальному ордері; • дебету рахунку; • кредиту рахунку; • сальдо (залишку). Методи й об'єкти внутрішнього (управлінського) контролю якості облікової інформації Найефективнішим методом контролю фактичного стану активів і зобов'язань є інвентаризація. … Далее »