Все про банковское дело

… Технологія обліку складається з 10 етапів (кроків), деякі з них можуть бути сполучені залежно від використовуваних у тій або іншій компанії коштів комп'ютеризації обліку (табл. 2.15). Таблиця 2.15 Технологічний цикл обліку Всі рахунки бухгалтерського обліку становлять Головну книгу (General Ledger). Вона може вестися у вигляді книги, файлу, папки й т.д. Список всіх рахунків Головної книги називається Планом рахунків (Chart of Accounts). Всі рахунки нумеруються по певній системі, що у кожного підприємства своя. Наприклад, всі рахунки активів починаються на 100, зобов'язань - на 200, капіталу - на 300, доходів - на 400, видатків - на 500. У США використовується сім основних типів рахунків. Ці рахунки зв'язані між собою основним бухгалтерським рівнянням і відповідно підрозділяються на три категорії – постоянныесчета: активи, пасиви й капітал акціонерів; временныесчета: рахунок прибутків і збитків; транзитныесчета: доходи й видатки. Постійні рахунки не закриваються й переходять від одного звітного періоду до іншого. Їхні дані відображаються в балансовому звіті. Тимчасовий рахунок відображає зміни в постійних рахунках у ході комерційні операції компанії. По закінченні звітного періоду тимчасовий рахунок прибутків і збитків закривається за допомогою перенесення залишку на постійні рахунки. На транзитних рахунках доходів і видатків протягом звітного періоду відображаються обороти по нагромадженню доходів і видатків компанії, по них не повинне бути залишків на кінець звітного періоду. Кожне підприємство самостійно вибирає, які рахунки йому необхідні, однак на будь-якому підприємстві буде як мінімум п'ять категорій рахунків. Всі господарські операції записуються на відповідні рахунки Головної книги. Оскільки такі записи недостатньо інформативні, існує ще один регістр - Журнал операцій (General Journal), у якому відображається інформація про операції, що відбулися, у міру їхнього здійснення з докладним описом сутності операцій і відбиттям кореспонденції рахунків. Кожна операція спочатку записується в Журнал, а потім переноситься в Головну книгу. Процес перенесення з Журналу в Головну книгу (posting) складається з наступних стадій: • у Головній книзі перебуває рахунок, задіяний по дебету в Журналі операцій; • у нього записується дата операції й посилання на сторінку Журналу (J1 – Журнал операцій сторінка 1); • у дебет рахунку заноситься сума, відбита по дебету в Журналі операцій, і вважається остаточне сальдо по рахунку; • у Журналі операцій у колонку «Посилання» записується номер рахунку з Головної книги (перехресне посилання). … Далее »