Все про банковское дело

… Потім у такий же спосіб переноситься інформація для рахунку, задіяного по кредиту. Наприклад, при одержанні рахунку за телефонні переговори на $70 1 червня 200... г. можуть бути зроблені наступні записи (табл. 2.16). Таблиця 2.16 У кожного підприємства є операції, які часто повторюються, тому повторюються записи в Журналі операцій і перенесення в Головну книгу. До таких операцій можна, наприклад, віднести надходження коштів, виплати коштів, продажу товарів у кредит, покупки товарів у кредит і ін. Для спрощення процесу запису й перенесення відкривають спеціальні журнали (Special Journals) для кожної групи повторюваних операцій. У нашім прикладі це наступні журнали: • Журнал продажів(Sales Journal) – для запису виставлених рахунків за продажі в кредит; • Журнал закупівель(Purchase Journal) – для запису закупівель, зроблених у кредит; • Журнал надходжень коштів(Cash Receipts Journal) – для запису одержання коштів; Журнал виплат коштів(Cash Payments Journal) – для запису виплат коштів. Протягом місяця однотипні операції записуються в ці журнали (а не в Журнал операцій), а наприкінці місяця підсумкові суми переносяться в Головну книгу з посиланням на відповідний журнал. Наприклад, посилання S1 означає Журнал продажів, 1 сторінка. Крім загальної інформації про сальдо рахунків часто необхідна більше детальна інформація, зокрема, це стосується рахунків «Рахунку до одержання» (дебіторська заборгованість по рахунках - Accounts Receivable) і «Рахунку до оплати» (кредиторська заборгованість по рахунках - Accounts Payable). Для відбиття детальної інформації з кожного дебітора й кредитора відкриваються Допоміжні книги (Subsidiary Ledgers). Вони не є частиною Головної книги, а представляють лише детальну інформацію з рахунків. Іноді їх називають Контрольними рахунками (Controlling Accounts). У принципі, вони аналогічні аналітичним рахункам, які використовують російські бухгалтери. Ведуться Допоміжні книги в довільній формі, для того щоб можна було мати вичерпну інформацію про заборгованість компанії для прийняття рішень по керуванню дебіторською й кредиторською заборгованостями. Перенесення інформації зі Спеціальних журналів у ці книги провадиться звичайно щодня. Наприкінці кожного місяця (як правило) і на кінець року (обов'язково) складається Пробний (перевірочний) баланс (Trial Balance) для звірення загального обороту по дебету й загальному обороті по кредиту рахунків Головної книги. … Далее »