Все про банковское дело

… Пробний баланс являє собою таблицю, у якій перераховані всі рахунки Головної книги й кінцеве сальдо по кожному рахунку (по суті, він аналогічний оборотної відомості). Якщо підсумок вірний, то теоретично можна приступитися до підготовки балансу й звіту про прибутки й збитки. Однак відбиття всіх зроблених господарських операцій не гарантує відповідності доходів і видатків даному обліковому періоду (принципи нарахування, реєстрації доходу й відповідності). Можуть існувати доходи й видатки, які ставляться до даного звітного періоду, але не будуть отримані або оплачені (у грошовому еквіваленті) до наступного звітного періоду; можуть існувати доходи й видатки, уже отримані або оплачені, але які повинні бути розподілені між декількома звітними періодами. Для виконання вищевказаних принципів наприкінці звітного періоду робляться коригувальні записи (adjustment entries).Існує три типи коригувальних записів: 1) нарахування (accruals); 2) розподіл або передоплата (deferrals or prepayments); 3) оцінні коректування (estimated items). Коригувальні записи завжди містять один рахунок, пов'язаний з балансом, і один рахунок доходів або видатків, пов'язаний зі звітом про прибутки й збитки. Після визначення сальдо кожного рахунку складається Пробний баланс (оборотна відомість), у якому дебетові сальдо показані в одному колонку, а кредитові – в іншій. Підготовка пробного балансу служить в основному двом цілям: у перших, пробний баланс забезпечує коротку виписку з Головної книги як основу для регулюючих і заключних проведень, що передують підготовці фінансової звітності за певний період, і, у других, він показує, чи зберігається рівність дебетів і кредитів. Якщо рівність не зберігається, то можливі наступні помилки: • неправильно перенесено сальдо рахунку в пробний баланс; • сальдо рахунку неправильно підраховано; • замість кредиту записані дебет або навпаки; • пробний баланс підрахований неправильно. Інвентаризація й оцінка матеріальних запасів Інвентаризація в американських компаніях проводиться в три етапи: 1) підрахунок, зважування або вимір кожної одиниці продукції, що є в наявності; 2) визначення ціни кожного виробу; 3) підведення підсумків. Процес оцінки являє собою процедуру присвоєння об'єктам бухгалтерського обліку певних грошових величин, отриманих таким чином, щоб їх можна було використовувати як разом, так і роздільно, залежно від конкретної ситуації. … Далее »