Все про банковское дело

… 8.15. Якщо погроза незалежності явно несуттєві й аудитор або аудиторська організація вирішують укласти договір на надання послуг або продовжити його виконання, те таке рішення варто оформити документально. У робочому документі необхідно охарактеризувати всі виявлені погрози й запобіжний заходи, прийняті з метою їхнього усунення або зниження до прийнятного рівня. 8.16. При оцінці істотності погроз незалежності й запобіжного заходів, необхідних для їхньої відомості до прийнятного рівня, необхідно враховувати інтереси громадськості. Деякі організації можуть представляти для громадськості великий інтерес, оскільки у зв'язку з характером і масштабом їхньої діяльності або корпоративним статусом дуже широке коло зацікавлених осіб. Погроза незалежності: 8.17. Потенційну погрозу незалежності представляють особиста зацікавленість, заступництво, близьке знайомство й шантаж. 8.18. «Погроза особистої зацікавленості» виникає, коли аудитор або аудиторська організація має можливість одержати які те вигоди від наявності фінансової зацікавленості в аудируемой організації, або в інших випадках конфлікту особистих інтересів з інтересами аудируемой організації. До прикладів ситуацій, у яких може виникнути така погроза, зокрема, ставляться: 8.18.1. Наявність прямої фінансової зацікавленості або істотний непрямої фінансової зацікавленості в аудируемой організації. 8.18.2. Надання кредитів або гарантій аудируемой організації або кожному зі членів її ради директорів (Наглядацької ради) або посадових осіб або одержання від них кредитів або гарантій. 8.18.3. Істотна залежність від загального розміру гонорару, одержуваного від аудируемой організації. 8.18.4. Тісні ділові відносини з аудируемой організацією. 8.18.5. Можливість одержання роботи на підприємстві (організації) аудируемой організації. 8.18.6. Залежність розміру гонорару від результату перевірки. 8.19. Необхідність самоконтролю виникає, коли: 8.19.2. При підготовці висновків за результатами аудита необхідно перевірити ще раз які або результати або висновки, зроблені в ході попередніх перевірок або інших завдань. 8.19.2. Коли аудитор колись був членом ради директорів, посадовою особою або працівником аудируемой організації, що займає посада, що дозволяє робити прямий і істотний вплив на предмет перевірки. … Далее »